Arv av familiebedrift - beregn hva de foreslåtte endringene i arveavgiftsregelverket innebærer

De foreslåtte endringene i arveavgiftsregelverket innebærer i hovedsak økt arveavgift for de som arver ikke børsnoterte aksjer eller ansvarlige selskaper og mindre arveavgift for folk flest ved økt fribeløp og reduserte avgiftssatser. Økt formuesverdsettelse for næringseiendom innebærer at arveavgiften vil øke betydelig for arv av virksomhet med næringseiendom.

Arv av familiebedrift

Frem til 14. oktober 2008 har eiere av familiebedrifter kunnet overføre bedriften med en gunstig verdivurdering på 30% av bedriftens verdi. Med virkning fra ovennevnte dato er første del av de skjerpede arveavgiftsreglene iverksatt. Arveavgiften knyttet til arv av ikke børsnoterte selskaper og ansvarlige selskaper skal nå beregnes ut fra 60% av bedriftens verdi opp til 10 millioner. Er bedriften verdt over 10 millioner, skal arveavgiften berenges ut fra 100% for det som går over 10 millioner. 

Beregn hva de nye regelene ved arv av familiebedrift innebærer

Ved bruk av ovennevnte beregningsmodell må det tas hensyn til de varslede økningene i formuesverdsetting av næringseiendom som skal gjelde fra 2009. Dette innebærer at:

• utleid næringseiendom får en likningsverdi fastsatt til 40% av den kapitaliserte utleieverdien  
• næringseiendom som ikke leies ut får en ligningsverdi som er 60% høyere enn tidligere år(2008)

Det foreslås en sikkerhetsventil som innebærer at maksimalgrensen for ligningsverdi av næringseiendom reduseres fra 80 prosent til 60 prosent av eiendommens markedsverdi.

Arv for folk flest

For en normalarv innebærer økt fribeløp og reduserte avgiftssatser at arveavgiften reduseres betydelig.

Beregn arveavgift etter de nye reglene som er foreslått fra og med 1. januar 2009

Oppsummering av varslede endringer i arveavgiftsregelverket:

• Regjeringen foreslår å øke fribeløpet i arveavgiften fra 250 000 kroner til 470 000 kroner. Den lave satsen reduseres fra 8 prosent til 6 prosent for barn og foreldre og fra 10 prosent til 8 prosent for andre mottakere.
• Innslagspunktet for høy sats økes fra 550 000 kroner til 800 000 kroner. Den høye satsen halveres fra 20 prosent til 10 prosent for barn og foreldre og fra 30 prosent til 15 prosent for andre mottakere.
• Rabatten ved fastsetting av arveavgift på ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap reduseres fra 70 prosent til 40 prosent og begrenses til et arveavgiftsgrunnlag til 10 millioner kroner knyttet til ikke-børsnoterte aksje og andeler for den enkelte mottaker. Over denne grensen inngår aksjene/andelene i arveavgiftsgrunnlaget uten rabatt.
• For at endringene i formuesskatten skal få virkning for arv og gave av andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap i 2009, foreslås det en overgangsregel som innebærer at eksisterende ligningsverdier på næringseiendom for formuesskatteformål oppjusteres med 60 prosent ved verdsetting for arveavgift i 2009.
• Ved verdsetting av ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap skal det tas hensyn til eierstyrte kapitalendringer i selskapene mellom 1. januar og tidspunktet for overføring.
• Den rentefrie betalingsutsettelsen av arveavgift ved arv og gave av næringsvirksomhet foreslås utvidet fra 7 til 12 år, og størrelsesbegrensningen på hvilke foretak som kan omfattes, foreslås fjernet.
• Privatbiler, motorsykler, snøscootere, mopeder, mopedbiler og campingvogner vil fra 2009 bli verdsatt etter samme metode som i formuesskatten, det vil si til listepris redusert med sjablonmessig aldersfradrag.
• Det ekstra fradraget ved arv (ikke gave) for avgiftspliktige som ikke har fylt 21 år, økes. Fradraget er i dag 50000 kroner ganger antall år under 21 år. Beløpet økes til 1G ved årets begynnelse, det vil si 70 256 kroner per år i 2009. Fradrag for ulegitimerte utgifter til begravelse, gravsted og skifte økes fra 35000 kroner til 0,5G ved årets begynnelse, dvs. 35128 kroner i 2009.