Av juridisk rådgiver Jesper Røstad.
Ordningene kan benyttes av norske næringsdrivende som ikke er registrert for merverdiavgift i vedkommende land, men som har blitt belastet med mva der. Dette gjelder førest og fremst i EU og EØS-landene.
Hva man får fradrag for varierer fra land til land. Men flere andre steder er systemet relativt likt det vi er vant til i Norge, med lav(e) mvasats(er) på mat, reise og opphold, og høy mvasats på resten.
Merk at refusjonsreglene ikke gjelder:
- for varer som leveres over landegrensene da det ved slik omsetning ikke beregnes utenlandsk mva på grunn av eksportfritak
- ved fjernleverte tjenester fra utlandet da heller ikke slik omsetning er belastet med utenlandsk merverdiavgift
Hovedregelen er at refusjon ytes etter de samme regler som gjelder for innenlandsk fradrag for merverdiavgift i vedkommende land. Dette betyr at en utenlandsk næringsdrivende vil få refundert merverdiavgift i samme omfang som foretaket ville hatt fradragsrett for inngående avgift dersom foretaket hadde vært mva-registrert i det aktuelle landet. Det er et vilkår at virksomheten til søkeren ville vært avgiftspliktig i vedkommende land dersom næringen hadde vært utøvd og hatt fast forretningssted der.
I flere land er det fastsatt en nedre beløpsgrense for å kunne søke om refusjon. Videre er det ulike regler i de enkelte land med henhold til hvilke språk som kan benyttes i søknadsskjemaer mv. og om det kreves autorisert oversettelse av dokumentasjonen. Hvem som kan undertegne søknadsskjema og andre dokumenter varierer også fra land til land.
Formelle krav som vanligvis må oppfylles inkluderer:
- Søknadsskjema - ulike skjemaer for de enkelte land med formelle opplysninger og spesifikasjon av de enkelte underliggende fakturaer som kreves refundert
- Certificate of Status - dokument som bekrefter foretakets registrering i offentlig norsk register og eventuelt det norske registreringsnummer for merverdiavgift
- Firmastempel - avhengig av lokal lovgivning
- Power of Attorney - bare i de tilfellene det kreves benyttet lokal agent eller representant for å kunne fremsette kravet - noen ganger kreves dette og stemplet av notarius
- Questionnaire - spørsmålsskjema som må besvares - ulike skjemaer for de enkelte land
- Liste over ansatte - i de tilfeller fakturaer er utstedt i ansattes navn og lokal lovgivning aksepterer refusjon i slike tilfeller
- Originalbilag hvor merverdiavgiften fremgår
Refusjon kan kreves kvartalsvis eller årlig. Ordningen med årlig refusjon følger kalenderåret med søknadsfrist 30. juni i påfølgende år. Unntak gjelder for Storbritannia og Kypros, som har søknadsperiode 1. juli - 30. juni med søknadsfrist 31. desember.
Oversikt over refusjonsordningen innenfor EU-området med nærmere opplysninger om adresser, telefonnummer, søknader og søknadsskjemaer
Ta kontakt med det aktuelle lands nasjonale merverdiavgiftsmyndigheter for mer informasjon om adgangen til å få refundert mva for utenlandske næringsdrivende.
Oversikt over internettadresser til skattemyndighetene i EU-landene:
Oversikt over MVA satser i EU:
|
|
Forkortelse |
Navn |
| Hovedsats |
Redusert sats |
 Austria |
20% |
12% or 10% |
USt. |
Umsatzsteuer |
 Belgium |
21% |
12% or 6% |
BTW
TVA
MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer |
 Bulgaria |
20% |
0% or 7% |
ДДС |
Данък върху добавената стойност |
 Cyprus |
15% |
5% |
ΦΠΑ |
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
 Czech Republic |
19% |
9% |
DPH |
Daň z přidané hodnoty |
 Denmark |
25% |
none |
moms |
Merværdiafgift |
 Estonia |
18% |
5% |
km |
käibemaks |
 Finland |
22% |
17% or 8% |
ALV
Moms |
Arvonlisävero
Mervärdesskatt |
 France |
19.6% |
5.5% or 2.1% |
TVA |
Taxe sur la valeur ajoutée |
 Germany |
19% |
7% |
MwSt./USt. |
Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
 Greece |
19% |
9% or 4.5%
(reduced by 30% to 13%, 6% and 3% on islands) |
ΦΠΑ |
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
 Hungary |
20% |
5% |
ÁFA |
általános forgalmi adó |
 Ireland |
21.5% (as of December 1 2008) |
13.5%, 4.8% or 0% |
CBL
VAT |
Cáin Bhreisluacha (Irish)
Value Added Tax (English) |
 Italy |
20% |
10%, 6%, or 4% |
IVA |
Imposta sul Valore Aggiunto |
 Latvia |
18% |
5% |
PVN |
Pievienotās vērtības nodoklis |
 Lithuania |
18% |
9% or 5% |
PVM |
Pridėtinės vertės mokestis |
 Luxembourg |
15% |
12%, 9%, 6%, or 3% |
TVA |
Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Malta |
18% |
5% |
VAT |
Taxxa tal-Valur Miżjud |
 Netherlands |
19% |
6% or 0% |
BTW |
Belasting toegevoegde waarde |
 Poland |
22% |
7%, 3% or 0% |
PTU/VAT |
Podatek od towarów i usług |
 Portugal |
20% (as of July 1, 2008) |
12% or 5% |
IVA |
Imposto sobre o Valor Acrescentado |
| Madeira and Azores |
15% |
8% or 4% |
IVA |
Imposto sobre o Valor Acrescentado |
 Romania |
19% |
9% |
TVA |
Taxa pe valoarea adăugată |
 Slovakia |
19% |
10% |
DPH |
Daň z pridanej hodnoty |
 Slovenia |
20% |
8.5% |
DDV |
Davek na dodano vrednost |
 Spain |
16% |
7% or 4% |
IVA |
Impuesto sobre el valor añadido |
| Canary Islands |
5% |
0% or 2% |
IGIC |
Impuesto General Indirecto Canario |
 Sweden |
25% |
12% or 6% |
Moms |
Mervärdesskatt |
 United Kingdom |
17.5% |
5% or 0% |
VAT |
Value Added Tax |
Ovennevnte tabell er hentet fra "Wikipedia - the free encyclopedia" der du også vil finne en oversikt over merverdiavgiftssatser i resten av verden samt annen nyttig informasjon om merverdiavgift (Value added tax).
Ekstern hjelp til å søke om mva refusjon for betalt utenlandsk mva:
I tillegg til at enkelte regnskapsførere har spesialisert seg på å bistå næringsdrivende med å kreve refusjon for betalt utenlandsk mva finnes det egne firmaer slik som:
Sjekke om et merverdiavgift-nummer til en EU-bedrift faktisk finnes:
Ønsker du å sjekke at et merverdiavgift-nummer til en EU-bedrift faktisk finnes kan du gjøre det på nettet. VIES er en database der publikum kan legge inn momsnummeret og hjemlandet til bedriften man undersøker og få ut bekreftelse på at nummeret finnes.
Undersøkelse kan foretas i VAT VIES.
Nyttige lenker:
