Artikkelen er hentet fra Regnskap & Økonomi nr. 4-07 og er nyttig informasjon enten du er selvstendig næringsdrivende med enkeltpersonforetak eller du driver et aksjeselskap eller et deltagerlignet selskap.
Varelager
Alle næringsdrivende som har varelager, skal pr 31.12 foreta en nøyaktig opptelling av varebeholdningen, og det skal settes opp
en varetellingsliste.
– Det er viktig at varetellingslisten omfatter alle varer som den skattepliktige eier. Også varer som antas uselgelige må med, understreker Terje Melhus. Han er til daglig autorisert regnskapsfører og kvalitetssjef hos Visma Services Norge AS. Nå rundt årsskiftet er han på oppdrag fra kursvirksomheten i NARF travelt opptatt med å kurse regnskapsførere i nettopp årsregnskapet.
Varetellingslisten skal i det minste inneholde en spesifisert oppstilling over varens art, kvantum (med tydelig angivelse av måleenhet) og verdi for hver enkel vare (kostpris, salgspris med eller uten mva o.l.), samt en summeringskolonne for basisverdiene. Ved utarbeidelsen av vareopptellingslistene skal varelageret deles opp i hovedgrupper. Ukurante varer bør føres opp som egen gruppe.
– En varetellingsliste må være ordentlig og oversiktlig ført. Den som har tellet opp, skal datere og signere oppstillingen. Er varens verdi påført av en annen enn den som har foretatt opptellingen, må dette fremgå av listen, understreker Melhus.
Vareopptellingslisten med eventuelle underbilag skal oppbevares i 10 år. En skattepliktig som fører et betryggende lagersystem, kan foreta opptelling av de forskjellige varegruppene i løpet av året, forutsatt at tilgang og avgang innen hver gruppe fra opptellingstidspunktet til datoen for årsoppgjøret kan dokumenteres på tilfredsstillende måte. Det er også viktig at næringsdrivende som har varer i arbeid (utført arbeid ikke fakturert) pr. 31.12, setter opp en oppstilling over dette.
Kundefordringer
Risikerer du å måtte tapsføre noe av kundefordringene dine? Dette er en prosess du bør komme i gang med i god tid før årsskiftet.
Har du regelmessig kunder som ikke betaler, bør du så tidlig som mulig i løpet av året få i gang en prosess hvor du gjennomgår kundefordringer og sjekke om det er noen av kundene som du risikerer å måtte tapsføre. Dette er kriteriene for å få fradrag på skatten for kundefordringer som ikke blir betalt:
- Tvangsinndrivning eller inkasso må ha vært forgjeves, eller…
- Kundefordringen er ikke innfridd innen 6 måneder etter forfall, til tross for minst tre purringskrav med normale purringsintervaller og slik aktivitet fra kreditors side som forholdene tilsier, eller …
- Offentlig gjeldsmegling, konkurs-, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i skyldnerens bo gjør det klart at bomidlene ikke gir eller ikke vil gi fordringen dekning, eller…
- Du kan ut fra en samlet vurdering gjøre det klart at du ikke kommer til å få betalt.
– Dersom dette er ordnet før nyttår, så får selskapet trekke fra tapet skattemessig i 2007. I tillegg åpner dette for at selskapet kan sette av et større beløp som skattemessig avsetning for å dekke fremtidige tap.Inneholdt de ubetalte fakturaene mva, får du også trukket fra dette, tipser Melhus.
Huskeliste
Dette er bilagene eller opplysningene regnskapsfører må få fra deg:
- Årsoppgaver over bankinnskudd, aksjer og gjeld
- Lønnsoppgaver vedrørende inntekter fra andre, samt lønnsoppgave vedr. eventuelle sykepenger
- Alle ligningsoppgaver
- Nye skattekort
- Oversikt over betalt OTP for ansatte eller deg selv
- Oppgave fra forsikringsselskap vedr. livsforsikring
- Varetellingsliste (nummerert, datert og attestert)
- Kjørebok og kilometerstand på biler som står i regnskapet
- Reiseutgifter hjem-arbeidssted, evt. pendlerutgifter
- Forslag til skjønnsmessig fordel for fri telefon, mobiltelefon, avis etc.
- Oppgave over aksjer og verdipapirer
- Bilag for kjøp og salg av aksjer
- Kjøp og salg av private eiendeler (bil, båt, campingvogn, hus, hytte o.l)
- Skatteavregning for 2006 (hvis denne ikke er levert)
- Forsikringspolise(r) og kopi av dokumenter for nye pantsettelses- og låneforhold
- Oversikt over privatuttak av varer/tjenester fra virksomheten
- Liste over tilgodelapper og ikke reskontroførte kunder
- Kopi av kontrakter og andre viktige avtaler
- Liste over leide/leasede driftsmidler.Spesifikasjon av tilgang og avgang driftsmidler. Kopi av låneavtaler og leieavtaler.
EPF: Disse regnskapsbilagene og opplysningene må du som har et enkeltpersonforetak (EPF) i tillegg levere til regnskapsbyrået ditt:
- Premie til egen pensjonsforsikring
- Utgifter til barnepass
- Forsikringsverdi innbo og båter
- Endring i familiesituasjon
- Premie til frivillig trygd og sykeforsikring, dersom disse ikke er regnskapsført
SELSKAPER: Disse regnskapsbilagene og opplysningene bør du som leder et aksjeselskap eller deltagerlignet selskap i tillegg levere til regnskapsbyrået ditt:
- Oversikt over avtaler mellom aksjonær(er) og selskapet, med angivelse av hvilke ytelser som ytes fra partene og avtalens varighet.
I tillegg bør alle sørge for å få de ordinære regnskapsbilagene for november og desember levert til regnskapsbyrået så raskt som mulig. Regninger på strøm, telefon og kommunale avgifter kommer gjerne noe sent. I stedet for å vente på disse, er det bedre at du ettersender dem.
