For å unngå dette har enkelte tatt ut eller skutt inn mer penger i sine private investeringsselskaper, og således kommet inn under regelen som forskyver tidspunktet for fastsettelse av børsverdiene, jf. skatteloven § 4-13 annet ledd. Enkelte skatteregioner har reagert på dette, men har trolig vært for strenge i sine vurderinger.
Fakta
Når man eier aksjer i børsnoterte selskaper gjennom et privat investeringsselskap, legges verdien av de børsnoterte aksjene ved inngangen av fjoråret til grunn ved beregning av formuesskatt, jf. skatteloven § 4-12 annet ledd. For ligningen 2009 må man legge til grunn verdien pr 1. januar 2008. Begrunnelsen for at verdiene ett år i forveien benyttes er ligningsadministrative og skyldes at 2008-regnskapene for private selskaper først er klare sommeren året etter. Hvis aksjekapitalen i det private investeringsselskapet endres, forskyves tidspunktet for beregning av formuen med ett år til 1. januar 2009, jf. skatteloven § 4-13 annet ledd. Forskyvelsen skjer for å oppnå beskattning av det innskutte beløpet eller unngå skattlegging to ganger for det utbetalte beløpet.
Presisering fra Skattedirektoratet
I et fellesskriv til regionene av 18. september 2009 finner Skattedirektoratet grunn til å pressisere at tidspunktet for beregning av formuen skal forskyves med ett år i henhold til skatteloven § 4-13 annet ledd selv om skattemessige overveielser har begrunnet kapitalnedsettelsen. Videre uttales at det:
"[...] normalt ikke være aktuelt å se bort fra kapitalendringen ved formuesligningen – eksempelvis begrunnet i ulovfestet gjennomskjæring. [...]"
Skattedirektoratet presiserer at unntak likevel kan tenkes når:
- Kapitalendringen er av symbolsk karakter.
- Kapitalendringen er foretatt etter en samlet plan, med senere reversering av kapitalnedsettelsen.
I slike tilfeller må det vurderes om en reell kapitalendring kan anses å ha funnet sted etter skatteloven § 4 -13 annet ledd, alternativt om det er grunnlag for tilsidesettelse etter de ulovfestede gjennomskjæringsregler.
Formuesskattesatsen er 1,1 prosent over 470.000 kroner. Det er nettoformuen, formue fratrukket gjeld, som beskattes.
